Yritystoiminnan lopettamiseen voi olla useita erilaisia syitä, eikä aina kyse siitä, että liiketoiminnalliset tavoitteet  eivät olisi toteutuneet.

Juridisesti osakeyhtiö voidaan lopettaa ja purkaa selvitystilamenettelyn tai konkurssiin hakeutumisen kautta.  Selvitystilan tarkoituksena on realisoida yhtiön omaisuus ja selvittää yhtiön velat. Tämän jälkeen yhtiön osakkaalle maksetaan ns. jako-osuus.  Jos taas yhtiön velat ovat varoja suuremmat, on yhtiön purkutapana tällöin konkurssi. Yhtiö voi purkautua myös jakautumisen tai sulautumisen kautta.

Kun yhtiö purkautuu selvitystilan tai konkurssin kautta, on verotuksellisesti kyseessä vaihtoon verrattavissa oleva luovutus, jossa omistetut osakkeet vaihdetaan yhtiöltä saatavaan jako-osaan.  Osakkeenomistajalle voi tämän vaihdon johdosta syntyä purkuvoittoa tai tappiota. Osakkeenomistajan ollessa yksityishenkilö tapahtuu yleisten luovutusvoiton verotusta koskevien periaatteiden mukaisesti.

Luovutettavien osakkeiden käyvästä arvosta vähennetään joko todellinen hankintameno tai ns. hankintameno-olettama.   Hankintameno-olettama on joko 20 % tai 40 % hankintamenosta määräytyen osakkeiden omistusajan perusteella. Jäljellä jäävä osuus on veronalaista pääomatuloa.

Jos saatava jako-osuus on osakkeiden hankintamenoa pienempi, syntyy osakkaalle luovutustappiota. Tuloverolain mukaisesti omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena sitä mukaan kuin voittoa kertyy.

Purkautumista suunniteltaessa on järkevää kääntyä tilintarkastajan ja lakimiehen puoleen. Näin voidaan löytää järkevin toimintamalli ja jo ennalta arvioida tulevat veroseuraamukset.

https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48928/luovutusvoiton_maaran_laskemine/

https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/60312/osakeyhti%C3%B6n-purkautuminen-verotuksessa/

Kirjoittaja Petri Anttila on WinLaw:n asianajaja, joka on aikaisemmin työskennellyt useiden vuosien ajan liikejuridiikan parissa, muun muassa asianajotoiminnassa, verohallinnossa ja Patentti- ja rekisterihallituksessa. Anttilan erikoistumisalueita ovat yhtiöoikeus ja veroasiat. 

Jäikö kysyttävää?

Ota tarvittaessa yhteyttä asiantuntijaan;

petri.anttila@winlaw.fi

+358 (0)400 169 753